富昌盛农业开发公司全面预算管理体系优化研究

富昌盛农业开发公司全面预算管理体系优化研究

引言

在新时代，中国企业面临更激烈的市场竞争。企业的飞速发展需要相配套的管理方式，尤其是公司的财务管理必须跟上市场的变化。但是一般的财务管理模式有一定的局限性，已经不能为公司的高速发展提供财务资金方面的保障。农业开发公司与其他行业的公司有很大的不同，具有多样性和复杂性，这就使得这类型的公司面临的风险也比较大。从客观的角度来看，农业开发公司有义务在每个阶段采取适当的风险控制措施，通过这样的方式来进一步改善公司的财务预算管理水平。但是，中国大多数农业企业的预算管理问题与企业的战略目标不符，导致公司制定的预算管理制度不能有效的为公司的长期发展提供支持。同时，由于农业企业生产过程中的许多过程，一旦预算工作不能在不同部门之间有效交换，再加上监督和管理技能薄弱、绩效评估效率低下等各种因素的负面影响，最后，会降低公司的核心竞争力。因此，有必要从不同的角度和方面分析农业企业的预算管理，并在每个阶段大力实施风险控制。

富昌盛农业开发公司是一家大型农业集团，主要从事东北地区玉米和其他食品的生产、销售、运输以及深加工等，农业开发的成本全年都很高。此外，该公司的成本如此之高，以至于该公司的经营业绩在一年内亏损严重。为提高公司的经营水平和资源利用率，公司加强了预算管理，基本形成了全面的预算管理体系。然而，富昌盛农业开发公司面临着复杂多变的市场环境以及各项经济政策，同时受到行业规范的约束，这些因素都不利于该公司进一步完善自身的预算管理体系，无法实现统一的规划、协调和控制。本文介绍了富昌盛农业开发公司预算管理系统的现状，对该系统进行了实际调查和分析，结合该公司的行业特点，发现预算管理问题，并详细优化了预算管理系统各阶段。帮助公司改进全面预算管理，实现提高公司整体绩效的目标。对同类型农业开发公司加强预算管理具有一定的参考价值。

一、相关理论概述

（一）全面预算管理的定义

全面预算管理是一种有效管理公司经济运作的方法，它涵盖了公司各个方面，并能够有效地分配公司的资源。通过全面预算管理，企业能够促使各部门和员工形成共同的认知和行动，将企业的战略目标分解为具体的业务执行计划。随着市场经济的不断发展和改革的加速推进，越来越多的企业开始关注并采用全面的预算管理方法。这种方法能够帮助企业在竞争激烈的环境中更好地掌握资源的利用，提高经营效率，降低成本，并实现可持续发展。通过全面预算管理，企业能够更好地掌握财务状况，进行合理的资源配置，并更加灵活地应对市场变化。总之，全面预算管理在当今企业管理中扮演着重要的角色，它为企业提供了一个有效的决策工具，帮助企业实现经济运作的全面管理和资源的有效分配。

（二）全面预算管理的特征

（1）机制性

全面预算管理是一个市场导向的管理系统，旨在改善企业的内部管理结构。它要求与市场机制相融合，并限制企业内部不同管理部门的权力和责任。这种机制性的管理方式可以有效地提高企业的效率和竞争力。通过将市场导向的原则应用于预算管理中，企业能够更好地响应市场需求，优化资源配置，提高决策的准确性和灵活性。

（2）战略性

预算管理与战略管理是相辅相成的。战略管理是利用机制或机制有效地整合公司的目标、政策和业务，逐步形成自己的战略属性和竞争优势，从而产生积极的结果。全面预算管理在战略管理中扮演着重要的角色，通过将企业的战略目标分解为具体的业务执行计划，并将预算作为衡量和控制执行进展的工具，帮助企业实现其战略目标。预算管理与战略管理的紧密结合可以促使企业在实施战略过程中更加有效地利用资源，增强竞争优势，并实现可持续发展。

（3）全面性

企业全面预算管理是一个综合预算管理系统，具有量化、评估和可比性的优秀特征。它涵盖了业务、资本和金融等各种预算方面，能够全面地评估企业的财务状况和业务绩效。全面预算管理不仅考虑了企业的经营活动，还关注了资本投资和融资等方面的预算规划。通过全面预算管理，企业能够更好地掌握财务状况，进行合理的资源配置，并能够进行跨部门和跨项目的比较和评估，以实现整体绩效的提升。综合考虑各种预算方面的全面性是企业预算管理成功的关键要素之一，它为企业提供了一个全面而准确的决策依据，帮助企业实现经济运作的全面管理和资源的有效分配。

（三）全面预算管理的作用

（1）促进战略的落地

要实现企业的战略目标，首先需要制定适合的战略规划。企业战略规划可以促进资源的规划，但为了让战略得以实施，全面预算管理是必要的。通过全面预算控制，特定部门和员工可以更容易地将战略转化为具体的行动和任务，从而推动战略的落地。全面预算管理确保战略规划与实际资源的分配和执行相一致，使整个组织能够有针对性地朝着战略目标迈进。

（2）完成资源的优化配置

公司的资源不仅包括资金，还包括其他非金融资源，如人力资源、物料资源等。全面预算管理使得资源的规划和配置更加精确和有效。通过综合考虑不同部门和项目的需求以及可用资源的限制，全面预算管理可以优化资源的配置，使其能够最大程度地发挥作用。这种综合的资源优化配置有助于提高生产效率、降低成本、增强企业的竞争力。

（3）促使收支可控

全面预算管理通过建立系统来提高预算价值的准确性，使得收支情况更加可控。每个职位都有相应的预算和记录，每个岗位的执行情况都被记录下来。这种系统化的预算管理有助于控制预算的执行情况，并能够及时发现和纠正预算中的额外支出。通过全面预算管理，企业可以更好地掌握收入和支出的情况，及时做出调整和决策，确保预算的合理执行，提高财务控制的效果。

综上所述，全面预算管理在促进战略的落地、完成资源的优化配置和促使收支的可控方面发挥着重要作用。它将战略规划与资源配置和执行相结合，帮助企业实现战略目标并提高绩效。通过全面预算管理，企业能够更好地管理和利用资源，增强财务控制能力，从而实现可持续的发展。

二、富昌盛农业开发公司全面预算管理体系现状

（一）富昌盛农业开发公司概况

富昌盛农业开发公司成立于1996年8月，是一家重要的公共农业集团，在玉米、大米以及其他谷物的生产、管理和深加工领域发挥着重要作用。公司注册资本达6.64亿元，已经发展成为中国500强企业之一。它是中国最大的玉米和大米贸易商之一，同时也是国家认可的大型农业企业之一。自2005年7月以来，富昌盛农业开发公司通过整合和一体化管理，不断进行理念、产业结构和管理模式的改革。公司秉持总体产业化发展战略，逐步实现了“专业化、商业化、科学化”的经营模式，为中国农业产业化的进步提供了关键借鉴。在玉米和大米等产品的深加工领域，公司引以为豪地拥有8条国际先进的食品加工生产线，因此在省内具备较大规模、齐全功能的专业食品加工公司的地位。作为中国农业领域的重要参与者，富昌盛农业开发公司在多个方面都取得了显著的成就。其多元化的业务范围以及对农产品的加工深化，不仅在经济层面取得了成功，还为中国农业的可持续发展和产业升级作出了积极贡献。

（二）富昌盛农业开发公司全面预算管理体系现状

1.富昌盛农业开发公司预算的组织体系

预算管理的组织结构分为三级：第一级是预算决策单位，第二级是预算组织单位，第三级是预算执行单位。预算决策机制主要由管理委员会和监事会组成，监事会主要负责审查明年的预算目标。预算组织结构由企业财务委员会、审计和监督委员会组成。财务委员会负责编制公司预算，监督管理委员会主要负责预算执行。审计和监督部门主要负责执行预算，审查投资项目资金在这一过程中的使用情况；财务部门的预算执行部门有不同的职能，每个部门负责本部门预算的执行。例如，生产部门主要负责生产成本预算管理和实施，采购部门主要负责直接材料的预算管理与实施，总务部主要负责为子公司提供服务、组织人力成本等。

2.富昌盛农业开发公司预算的编制流程

农业开发公司富昌盛的预算编制分为三个阶段：第一阶段是目标不足阶段，中间阶段是预算编制阶段，最后阶段是预算执行阶段。其中，财务部是农业开发公司预算编制计划的部门，其主要任务是确定下一年的预算目标。首席财务官负责编制集团的预算目标，组织和分析财务委员会的年度总预算，向执行董事会主席、执行董事会副主席、董事会和审计委员会报告，以及逐步审查和实施这些目标。如果审计失败，财政部的预算将进行重组，并在每个预算执行单位实施之前提交新的预算供审查。一般来说，财务部门是预算编制的中心部门；管理委员会、审计委员会和执行委员会应为预算控制机构；其他职能部门是预算执行者。公司预算编制流程图如图1所示。

          提出下年度预算目标            总经理，副经理商讨

            不通过                          通过

图1富昌盛农业开发公司预算编制流程图

3.富昌盛农业开发公司预算编制内容

富昌盛农业开发公司的预算周期通常是一个完整的财政年度。目前，富昌盛农业开发公司的预算编制方法主要采用固定预算法。预算期的经营业绩是根据总经理和董事会要求的销售额计算的，而不是根据与销售额有关的市场因素或下一年的实际情况计算的。公司的费用是根据公司上一年的业绩和固定预算的方法组织的。成本费用在公司上一年度完成的基础上采用固定预算法编制的。因此，2022年预算利润表是基于2021年收入比例估算而得出的；而2022年预算生产成本表则是基于2021年预算完成度编制而成的。董事会和总经理已核定富昌盛农业开发公司在2022年的销售收入为8.11亿元。以下是富昌盛农业开发公司编制的2022年利润预算表和产品生产成本预算表。

表1 2022年预算利润表

表2 2022年产品生产成本预算表

4.富昌盛农业开发公司预算的控制与调整

目前，富昌盛农业开发有限公司尚未建立实时预算控制系统或预算缺口分析报告。除大型经营活动外，公司很少更改或调整预算计划。农业开发公司2022年预算控制的比较实施情况见表3。

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