国家开放大学-中级财务会计（二）

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中级财务会计（二）作业二

习题一

一、目的

练习收入的核算。

二、资料

2018年年底,甲公司与客户签订商品销售合同。合同约定,甲公司向客户同时销售A、B两种商品,售价分别为10000元、50000元,合同价款为45000元。甲公司应于合同开始日向客户交付A商品,45天后交付B商品。两项商品全部交付后,甲公司才有权收取合同对价45000元。假设A、B两种商品分别构成单项履约义务,其控制权在交付时转移给客户,不考虑相关税费的影响。

三、要求

1、分别计算A、B两种商品的合同价款。

2、编制交付A商品、交付B商品的会计分录

习题二

一、目的

练习分期收款销售的核算。

二、资料

2019年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备,合同价款为1500万元,按照约定分5年并于每年年末平均收取。设备已经发出,发出商品时T公司已开出增值税专用发票,购货方已支付增值税税款240万元。现销方式下,该设备售价1200万元,成本900万元。

三、要求

1、编制T公司发出商品的会计分录。

2、编制T公司分期收款销售未实现融资收益计算表(采用实际利率法,表格请参考主教材表12-3。本题中,年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7、93%)。

3、编制T公司2019年年末收款并摊销未实现融资收益的会计分录。

习题三

一、目的

练习所得税费用的核算。

二、资料

2018年度A公司实现税前利润200万元。本年度会计核算中确认国债利息收入80000元,支付罚金4000元,当年计提存货跌价准备30万元,交易性金融资产本年确认公允价值变动净收益20万元。A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。

三、要求

1、计算A公司2018年年末存货的账面价值、计税基础。

2、计算A公司2018年年末以及当年产生的递延所得税资产或递延所得税负债。

3、计算A公司2018年的应纳税所得额与应交所得税。

4、2018年1—11月A公司已预交所得税45万元,编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。

习题四

1、收入确认的前提条件有哪些?

2、如何识别销售合同中的单项履约义务?

3、如何理解所得税核算的可抵扣暂时性差异?