国家开放大学-中级财务会计（二）

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中级财务会计（二）作业二

习题一

一、目的

练习会计差错更正的会计处理。

二、资料

Y公司为增值税一般纳税人,经营商品适用16%的增值税税率,所得税税率为25%,公司按净利润的10%计提法定盈余公积。2018年12月20日公司在内部审计中发现以下重大会计差错并要求会计部门更正:

1、2017年2月1日,公司购入的一批低值易耗品全部由行政管理部门领用,价款15万元,误记为固定资产,至年底已计提折旧30000元;公司对低值易耗品采用五五摊销法进行摊销。

2、2016年1月2日公司以200万元购入一项专利,会计和税法规定的摊销年限均为8年,但2016年公司对该项专利未予摊销。

3、2017年11月公司销售产品一批,符合销售收入确认条件,已确认收入1500万元,其成本1000万元未予结转。

三、要求

编制更正上述会计差错的会计分录。

习题二

一、目的

练习政府补助的核算。

二、资料

2018年2月初,甲公司决定购入一台环保生产设备,预计价款2000万元。因资金不足,按相关规定向政府有关部门提出补助720万元的申请。2018年2月20日,政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司720万元的财政补助款。

2018年3月1日,甲公司购入环保生产设备,实际成本1200万元,预计使用寿命5年,按照直线法折旧,期末无残值。购入的环保生产设备需要安装,共发生安装费用300万元,全部用银行存款支付。2018年4月30日该设备达到预定可使用状态。

甲公司对取得的政府补助采用总额法核算,且对与资产相关的政府补助按照直线法摊销。

三、要求

1、计算该项环保生产设备的原价以及2018年度应计提的折旧额。

2、编制甲公司与该项环保生产设备相关的会计分录:

(1)接受政府补助;

(2)购入、安装环保生产设备及设备达到预定可使用状态;

(3)按月计提设备折旧,同时摊销递延收益。

习题三

1、什么是会计政策变更?试举两例说明。

2、简述编制利润表的“本期损益观冶与“损益满计观冶的含义,并举例说明两者的差别。

3、什么是资产负债表日后事项?它包括哪几类?如何区分?

习题四

1、收入确认的前提条件有哪些?

2、如何识别销售合同中的单项履约义务?

3、如何理解所得税核算的可抵扣暂时性差异?