国家开放大学-中级财务会计（二）

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中级财务会计（二）作业一

习题一

一、目的

练习应交税费的核算。

二、资料

A公司为增值税一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货物适用13%的增值税税率,消费税税率为10%,销售无形资产的增值税税率为6%。2019年5月发生如下经济业务:

1、向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款900000元,增值税117000元;另有运费2000元,增值税180元。发票账单已经到达,材料已验收入库,全部款项以银行存款支付。

2、销售乙产品5000件,单位售价200元,单位成本150元;对该产品A公司需同时缴纳增值税与消费税。产品已经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕。

3、转让一项专利的所有权,收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。

4、收购农产品一批,实际支付价款80000元,收购农产品按买价的9%计算增值税。农产品已验收入库。

5、委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为100000元,加工费用25000元。加工过程中发生的增值税3250元、消费税2500元,由受托单位代收代缴。材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售。加工费用和应交增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。

6、购入设备一台,增值税专用发票上注明的价款为180000元、增值税为23400元。设备已投入使用,款项已通过银行存款支付。

7、公司在建办公大楼领用原材料一批,成本50000元。

8、月底对原材料进行盘点,盘亏金额4000元,原因待查。

三、要求

对上述业务编制会计分录。

习题二

一、目的

练习债务重组的核算。

二、资料

甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难,短期内无法偿付。经双方协商,由甲公司以一项设备和所持有的A公司股票抵债。其中:淤抵偿设备原价200万元,已提折旧15万元,公允价值180万元;于甲公司持有的A公司股票10000股作为其他权益工具投资核算和管理,该批股票成本150000元,持有期内已确认公允价值变动净收益100000元,重组日的公允价值为每股30元。乙公司对该项债权已计提30%的坏账准备,受让的设备仍自用,对受让的A公司股票确认为交易性金融资产。甲、乙两家公司均为增值税一般纳税人,抵债设备适用的增值税税率为13%。

三、要求

分别计算甲、乙两家公司进行该项债务重组所发生的重组损益,并分别编制相关的会计分录。

习题三

1、简述辞退福利的含义及与职工养老金的区别。

2、什么是或有负债? 会计上应如何披露其相关信息?