[单选]  资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8%。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201×年6月29日在指数4365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算

答:（1）6月29日开仓时， 交纳保证金（4 365×100×8%）=34 920元， 交纳手续费（4 365×100×0．0003）= 130.95元。 会计分录如下： 借：衍生工具----股指期货合同 34 920 贷：银行存款 34 920 借：财务费用 130.95 贷：银行存款 130.95 （2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。 亏损额：4 365×1%×100=4 365元 补交额：4 365×99%×100×8% -（34 920 - 4 365）=4 015.80 借：公允价值变动损益 4 365 贷：衍生工具----股指期货合同 4 365 借：衍生工具----股指期货合同 4 015.80 贷：银行存款 4 015.80 在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具----股指期货合同”账户借方余额 =34 920 – 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元 为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。 （3）7月1日平仓并交纳平仓手续费 平仓金额 = 4 365×99%×100 = 432 135 手续费金额为=（4 365×99%×100×0.0003）=129.64。 借：银行存款 432 135 贷：衍生工具----股指期货合同　 　432 135 借：财务费用 129.64 贷：银行存款 129.64 (4)平仓损益结转 借：投资收益 4 365 　　 贷：公允价值变动损益　　　　　　 4 365