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会计学-B县财政局内部控制优化研究

发布文件:2025-03-11 24 次 60金币


B县财政局内部控制优化研究


    


习近平总书记指出,党风廉政建设越来越受到党政机关和企业的重视。习近平总书记提出了“不敢、不能、不想腐”的要求,这就是当前党风廉政建设的任务。基层机关是直接为人民群众服务的,是最直接的社会治理和建设的参与者还有组织者。基层机关是否能够正常、有序地行使自己的权力,这与广大群众的利益息息相关,影响公众对政府的印象及在公众心目中的位置。机关机关是社会各方面权力的集中体现,是腐败的高发地区,必须建立健全的内部控制体系,防止贪污受贿。基层机关在我国的行政体制中占有很大比重,如何加强其廉政建设政府机关的政治建设对于国家的发展和建设具有重要的作用,所以要加强基层机关的内部控制。而财政部门又是国家“钱袋子”,关系到国计民生。本文选取了 B县财政局的案例进行了实证分析。本论文运用文献研究法、实地研究法、个案研究等方法,等方法进行研究。本文从风险管理的角度出发,探讨了 B县财政局的内部控制问题。首先,文章对 B县财政局内部控制的现状进行了分析,并对其存在的问题进行了剖析。文章的最后,根据问题提出了一些改进意见,以进一步完善B县财政局内部控制体系。

关键词:县财政局;内部控制;行政事业单位

 

ABSTRACT

It is pointed out that the construction of Party conduct and clean government is paid more and more attention by party and government organs and enterprises.  Primary-level organs serve the people directly and are the most direct participants and organizers of social governance and development. Whether grass-roots organs can exercise their powers in a normal and orderly manner is closely related to the interests of the masses and affects the public's impression of the government and its position in the eyes of the public. Organs Organs are the centralized embodiment of power in all aspects of society and are areas where corruption occurs frequently. Therefore, a sound internal control system must be established to prevent corruption and bribery. Grassroots organ occupies great proportion in the administration system of our country, how to strengthen its clean government construction. The political construction of government organs plays an important role in the development and construction of the country, so it is necessary to strengthen the internal control of grass-roots organs. And the financial sector is the national "purse", related to the national economy and people's livelihood. This paper selected the case of B County finance Bureau for empirical analysis. This paper uses literature research method, field research method, case study and other methods to carry out research. This paper discusses the internal control of B County Finance Bureau from the Angle of risk management. First of all, the paper analyzes the current situation of the internal control of B County finance Bureau, and analyzes the existing problems. At the end of the article, according to the problems and causes, some suggestions are put forward to further improve the internal control system of B County Finance Bureau.

Key wordsCounty finance Bureau; Internal control; Administrative institution


 



1章  绪论

1.1  研究背景及意义

我国的政府机关是以政府名义对社会公共服务进行管理的机构,按照各自的职能履行其特定的服务。要确保机关依法行使职权,健康高效地运行,健全内部控制制度系统的建立和严格的实施是至关重要的。缺乏体制的保证,就不可避免地会出现一些贪污问题,比如,山东菏泽市财政局。中央纪委书记周铁伦受贿案,辽宁凌源市财政局原主任袁国平受贿案。由于制度的失效,造成的腐败现象,反映出我国当前机关内部控制制度的建设尚处于起步阶段。有缺陷,也有漏洞。习近平总书记提出要以制度制约权力,这是当前迫切需要的。“不能腐”内部控制体系是制约权力的有效制约,激励官员依法办事,不受监管。制约权力,是滋生腐败的土壤。在各级机关、国家机关工作人员“不能腐”的前提下,必须建立健全的体制机制,有效地防止腐败,预防国有资产流失,维护国家公权的正常行使。健全、高效的内部监督机制是保证机关充分发挥公共服务职能的重要保证。当前,我国政府机关内部控制建设遇到了一定的困难。发展水平低下的限制,以及在实际实施中,理论和实践相脱离,内控体系未能充分发挥其应有的功能,同时也存在机关工作人员缺乏对内部控制的认识。无视内部控制体系的重要性。财政局所承担的工作性质,决定了它必须从内部着手。展高层次的内部控制,以利于地方金融的发展。此外,内部也很好对财政局在工作中涉及到的大量资金进行控制,因此,本文将 B财政局的财务状况作为研究对象。以典型事例加以剖析。基层机关事业单位的基础比较薄弱,不能全面落实财政部颁布的一套关于机关单位内部控制的指导意见,致使基层单位在实际工作中缺乏具有理论上的指导,有方法上的支持。根据《内控规范》,对 B财政局进行了分析。对基层机关在施工实施中的内部控制工作进行了分析,并对其进行了改进。最后给出了一个实际的控制流程,并对有关的理论进行了分析。同时,本文还结合实例进行了实证分析。实践经验为基层机关内部控制理论的建构提供了现实依据,并为下一步的发展奠定了基础。

本文对完善我国企业内部控制的理论体系有一定的借鉴作用。要推进国有企业治理和管理能力的现代化,必须加强对国有企业内部控制的建设。而基层机关在我国的行政体制中占有很大的比重。因此,本文以 B财政局的实际工作为切入点,对其进行了实地调研,对其在实际运作中的运行情况进行了分析,发现问题,分析原因,提出相应的对策,不仅能有效地改善 B财政局的内部控制,而且还能有效地提高财政部门的内部控制能力。该制度的建立与健全,可以作为一个具有代表性的案例,供各基层机关在建立、健全内部控制制度时参考。

 

1.2  国内外研究现状

《内部控制整合框架》(COSO报告)是在《国际标准》杂志上发表的。在1992年九月,联合国贸易委员会COSO委员会)正式发布本论文对控制环境、风险评估、控制活动、信控制五大要素进行了总结[1]。沟通与监督是对内部控制的后续研究的重要内容。1994年, COSO委员会在内部管制工作中包含了资产保障方面的内容Accountability办公室(GAO)对2001年安然公司的财务舞弊事件表示了高度的认可和认可,并逐渐形成了一系列相似的新闻。2002年发生的国际通讯舞弊事件,对美国资本市场的发展产生了巨大的冲击。美国就是在这样的背景下,专门制订了《萨班斯奥克斯利法案》。健全的法律保障,使财务报表的真实性、财务信息的公开性得以提高[2]2004年九月, COSO委员会正式颁布并实施了《管理-集成框架》,并开始了对内部控制中的一些方面的工作。将风险管理的内容与设定的五个主要因素相结合,并将目标设定和风险识别相结合。三个因素和有效的风险处理,构成了公司的风险管理[3]2008年,《企业内部控制基本规范》财政部[2008]7号文)发布,并与相关部门进行了协调。定义了公司内部控制的基本概念,明确了内部控制的目标,并对其构成因素进行了归纳和总结,这对于提高企业的风险防范和经营管理水平具有重要的指导作用。公司的稳定、有序发展,保障了社会主义市场经济的正常运行,保障了社会公共利益。此外,在20179月, COSO委员会还制订了《企业风险管理框架》,该框架规定了在制订与对实施战略环节的企业内部风险管理进行了深入的探讨和研究,对内部控制的内部控制进行了深入的论述。部门的控制与风险管理之间有着紧密的关系。本文主要对蔡伟青的内部控制体系进行了探讨。2013)条规定,内部控制系统应包含以下内容:在建立健全的信息获取途径的基础上,加强内部审核,并重视培养优秀的人才[4]。贺妮馨,王海兵。2018“抓重点、理条线、强化面、塑造体、“构建链条、延伸网络、推进云、探索雾”八个层次,形成了一个由八个层次组成的内部控制。最终,可以建立一个切合实际和适用的内部控制系[5]。宋建波2018)的结论是:当前的价值取向是公司推进全面实施内部控制,建立符合国情的内部控制制度[6]。就内部控制的评估维度而言,张先治和戴文涛(2011)公司体制和通过对内部控制理论的比较和探讨,运用 AHPAHP方法,得出了比较合理的内、外部因素。各部门的指标权重[7]。陈关亭2016)着重于基于内部控制的量化内部控制问题,采用 AHP和“ERM框架”进行问卷调查,建立了企业内部控制评估标权重与内部控制评估模[8]Ronald J PointsBruce Michelson1983)提出,联邦政府的首要责任应该由以下三个方面来承担。从层次上对本部门的内部控制行为进行评估,并编制一份向国家提交的详细报告[9]。将由总统审查,这一计划得到了联邦政府的高度重视。大卫·西纳森等(2001,查出欺诈行为这起事故给人民群众和国家财政经费的利用带来了很大的影响[10]。毫无疑问,政府官员的欺诈会对政府的正常运行造成严重的损害,必须建立一个清晰的审计问责体系,尽可能地消除作弊。唐大鹏2015对国家治理系统中政府审计的角色与地进行了分析其次,对审计机关内部控制制度的功能进行了归纳和分析,并建立了两者之间的关系。依据现行的审计和内部控制的相关理论与制度,对政府审计与机关内部控制进行了分析。对两者之间的关系进行了分析和整理。本文的研究结果显示:政府审计和机关内部控制是相互补充的它们是独立的,但又不是孤立的,它们一起为国家的治理统服务

1.3  研究方法

论文写作前期采用文献研究法,查阅相关文献资料,获取和研究与课题紧密联系的理论和实际体验。采用文献资料的方法,对机关内部的内部人员进行了统计分析。主要的思想和体会,形成了一篇文献回顾,便于日后参考。为了确保文中的一些案例资料的真实性和有效性,我到 B财政局进行了一次现场调查。要获得内部控制的内部控制,必须参与资产盘点,访谈相关人员,查阅内部控制手册。从多个角度,对 B财政局的内部控制建设进行了深入的了解,从而使得本文所述得出的结论更客观、更精确,更符合现实的要求。本文以 B财政局为研究对象,从单位、业务、评价监督三个方面进行了深入分析。深入探讨了公司在内部控制方面存在的一些问题,并针对这些问题提出了相应的改进意见和方案。为我国基层机关的内部控制工作提供一些有益的借鉴

2  相关理论概念

2.1  内部控制

第一次在 COSO报告中引入了内部控制,目的在于保证公司的日常运作和财务报表是否合法,关系到每个人的利益。与此同时, COSO也在报道提出了一种具有权威意义的内部控制概念。这一过程需要董事会、管理层和基层雇员的所有基层人员的参与。2008年,财政部颁布了《企业内部控制基本规范》。企业的内部控制是指企业经营活动的有效性、真实性、可靠性和企业的生存能力。为企业的经营活动合法性提供了强有力的保证,同时也为企业经营的效率和效果、企业经营策略的实现奠定了基础。本文认为,我国在内部控制方面的认识与 COSO报告具有较高的一致性。其核心是保证资产的安全性和公司的发展战略,而 COSO报告的重点是产品的生产经营活动和财务报表的合法性。并且,不管是以上两种方式为基础,实施的企业其内部控制,在实际执行层面上都是通过制定规章制度、实施措施和监督反馈来实现闭环。控制体系,使各部门权力分散,各部门之间互相制衡,确保公司的正常运行。

2.2  风险管理理论

风险管理是在企业经营中产生的,它涉及到各种经济活动中的各种风险。减少不良后果的管理流程。风险管理的基本目的在于控制和控制风险。这与机关内部控制的目的是高度契合的,因而有关学者在对其进行了大量的研究和实践探索之后,对其进行了深入的探讨。在公共管理中运用风险管理的理论。在风险管理的全过程中,要实施风险识别、综合各种风险辨识方法,及时、全面地进行风险辨识,并针对已识别出的风险进行评估和规避。对出的危险点进行评价和处置。首先要进行的工作是确定风险,在确定风险时,风险的不确定性和风险的影响,以及风险的损失。在风险辨识后,是为了减少风险和减少损失的风险管理问题。损失的严重程度。风险管理的最终环节就是要避免和解决问题。规避相关风险,达到预定的目标.

2.3  委托代理理论

美国经济学家伯利、米恩斯在二十世纪三十年代提出了委托-代理学说。经济学与管理是一个很好的基础。委托代理说,是指业主将自己的业务委托给代理人。赋予代理某种权利,并且在这一过程中,所有者将向代理人支付一定的薪金红利。在此基础上,可以建立起委托-代理关系,并使公司的产权和经营权相分离。理人将会从实际的业务活动中获取更多的资料,而他们与受托人的信息不对称性这就使得代理人在经营活动中为自己谋取利益的可能性大大增加。与之形成鲜明对比的是,我国的行政机关实际上也是一种委托-代理关系。国民的财政收入,间接向机关提供资金,属于受托方;机关是国家的一部分。以及各级人大授权的公共行政职能,运用财政资源进行公共行政管理。与经营有关的工作,作为代理。类似地,因信息不对称和某些管理者追逐自己的利益所以,机关和公民在本质上也是有联系的。利益的矛盾。要解决这些利益冲突,必须通过建立对机构相关联的内部控制制度来制约机构的运行,确保机关事业单位的正常发展。因公用事业单位的委托代理而产生的关系是企业必须进行内部控制的基本动因,所以对其进行科学的认识和应用,是实现企业内部控制的有效途径。

2.4  业务流程管理理论

科学的、精简的商业流程将影响到企业的生产效率、质量和经营成本。企业的精益生产过程可以降低经营成本,提高生产效率。在企业和企业的运作中,设计的商业过程是一个重要的问题。特别地,业务过程管理是将多个不同的组合在一起方法技术:重新识别、分析、设计、监控各个企业的全过程,赋予各部门不同的功能,明确各部门的工作职责,从而在业务过程中提高工作效率。经济、科学,在经济活动中加强规范化。企业内部控制制度的建立,可以从企业的各个部门入手,借鉴企业的经营过程。对各部门进行了全面的管理,并对各部门进行了细致的划分,并合理地使用了已有的辅助软件工作。具备规范经营过程的能力。业务流程改善的目标是企业业务的全过程和全过程,涉及到业务流程的各个环节。机关各职能部门要按照一定的周期,对全职能部门、全经济业务开展工作。对企业的经营过程进行风险辨识和评价,以增强企业经营管理的规范化和有效性。

3章  B 县财政局内部控制现状

3.1  B县财政局基本情况

B级财政机关是政府部门,其工作的主要内容包括:管理工作、组织工作和监督管理工作。其中,具体的管理工作包括B的预算安排、会计工作、 B银行的经营。行政机关的资产使用状况,B政府的非税收,公共管理,保障,医疗卫生经费的运用;组织工作的内容主要是:B财政的采购和招标;负责B财政经费的使用。各单位根据自己的实际,设置了办公室,资产管理内设单位12个,预算科,县财政局国库收付中心,县国有资产管理中心2个。一个机关,机关是一个水平的。A.县政府财政编制21名,其中19名为行政编制,2名为工勤,实有在职人员19名(包括工作人员2名)。一名为B财政厅厅长,三名为副厅长,负责各领域的工作在具体工作中,各个部门的权限划分清楚,权限边界清晰,权限界限清晰,权限限制的情形。近几年,单位在上级财务部门的指导下,已建立起了自己的内部控制体系,并多次参与了上级机关的工作。各部门举办的机关内部控制报表培训会,但仍然存在着系统与实际工作脱节等问题,单位内部控制的建设还需要进一步加强。


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