摘  要

伴随着中国经济的腾飞以及经济一体化进程的不断完善。大多数企业都有全球化和国际化的发展趋势。当前，比亚迪公司所处行业开始处于发展拐点期，在市场当中不但需要应对外部流量竞争，而且还要着力提升内部管理能力。在此大背景下，企业应积极转变传统的管理体系，构建现代化的全面预算管理体系，从而有效适应时代发展变化形势。在全面预算管理体制具体的实施过程当中，要求企业优化整合各层次业务活动，构造完善的循环系统。而在企业内部管理当中，最为关键的就是要确立全面预算管理制度。全面预算管理不仅在预算管理方面发挥着重要作用，同时还可以在推进企业战略实施、开展内部资源优化与调控等多个领域发挥出关键作用。本篇文章以比亚迪公司中现有的全面预算管理模式为例，以科学的角度来审视了比亚迪公司全面预算管理的实战情况，通过挖掘其在预算实践工作中的瓶颈与不足，找到问题点，并根据问题点制定切实有效的改善措施。

关键词：全面预算管理  预算编制  预算执行

Abstract

Along with China's economic take-off and the continuous improvement of the economic integration process. Most enterprises have the development trend of globalization and internationalization. At present, the industry in which BYD is located is beginning to be at the inflection point of development, and it not only needs to cope with the external traffic competition in the market, but also focuses on improving the internal management ability. In this context, the enterprise should actively change the traditional management system, build a modern comprehensive budget management system, so as to effectively adapt to the changing situation of the times. In the specific implementation of the comprehensive budget management system, enterprises are required to optimize the integration of all levels of business activities, and construct a perfect cycle system. In the internal management of the enterprise, the most critical is to establish a comprehensive budget management system. Comprehensive budget management not only plays an important role in budget management, but also plays a key role in promoting the implementation of corporate strategy, internal resource optimization and control and other areas. This article takes the existing comprehensive budget management mode of BYD as an example, examines the actual situation of BYD's comprehensive budget management from a scientific perspective, finds the problem points by digging out the bottlenecks and deficiencies in the budget practice, and formulates practical and effective improvement measures according to the problem points..

Key Words: Full budget management; budget preparation; budget implementation

目  录

第一章  绪论

1.1 研究背景及意义

近三十年来，国家经济水平不断提高，一些具备雄厚实力的企业不断地涌现出来。目前全球经济一体化进程逐渐加快，为了与时代发展的需求相适应，企业需探究迈向国际的方式。立足于实际，虽然大多数企业经济实力不断提升，然而缺失强大的创新能力与有效的生产力；最本质原因是企业内部管理制度有待于改进与完善，存在诸多局限，特别是在企业内部管理方面，所存在的局限最明显。行业整体竞争程度日趋激烈，同时管理制度不完善，各企业争夺政府赋予的资源与资金，致使竞争程度更加剧烈。尽管市场竞争激烈，然而由于在资金方面的报偿极其可观，研究开发商的数量依然是不断增加。以既有的研究结果为依据，表明目前我国诸多行业取得快速发展。各企业需充分考虑有效利用好转折点发展的优势这一侧重点。目前各企业在发展的过程中既要在资源方面争夺与竞争，同时还需对比综合能力。企业为了提高服务质量与效率，构建良好的品牌形象，完善与优化内部管理系统，最大化分配资源，需要将提高内部管理能力作为发展的重点目标方向，合理配置与优化资源，推动企业持续发展，并为企业的长治久安提供有效的保障。本文通过举例说明目前比亚迪公司全方位预算管理的模式，归纳管理时存在的问题与不足，为与企业预算管理体系相适应提出建议与配套解决问题的具体策略，可供其他企业借鉴学习。在一定程度上促进了中国企业对全面预算管理进行完善，同时也可以有机地结合全方位预算管理制度及企业自身特征。此预算管理系统针对企业经营的指引与战略的有效施行、对员工进行严格考核、且予以奖惩、合理分配资源等多层面均存在可能性与创新点；为加快企业实现经营管理精细化的进程，使企业在战略上实现持续发展、提高综合实力提供有力的支撑。

1.2 研究目的

本篇文章以比亚迪公司中现有的全面预算管理模式为例，以科学的角度来审视了比亚迪公司全面预算管理的实战情况，通过挖掘其在预算实践工作中的瓶颈与不足，找到问题点，并根据问题点制定切实有效的改善措施。

1.3国内外研究现状

1.3.1国外相关研究

国外学者对全面预算管理的研究比较早，在不同的历史发展时期，结合预算管理与企业发展内部和外部环境的研究，对于规范企业开展全面预算管理、促使企业采用现代化管理方法实现预算目标有着积极的推动作用。

Rprabhu Sivabalan等（2019）阐述了在高度不确定的环境中，组织可能不会使用预算来评估工作人员的业绩，因为难以预测的情况使预算成为不相关的绩效基准。但是，在相同的环境中，组织可能仍然希望了解业务部门相对于预算的执行情况。尽管不可控因素可能会影响这种评估和业绩考核，但对于组织来说，了解其业务部门是否比预算做得更好或更差仍然是有用的。在此情形中，业务部门评估使用的预算可能较高，而员工评估使用的预算可能较低。这种特殊性在现有预算业绩考核研究中没有得到考虑^[1]。

Fenwick.J（2017）提出预算管理内容体系是涉及企业的方方面面，角角落落，必须找到一个合理的方法将公司整体层面的预算，按照一定的逻辑和方法进行层层分解，最终将公司的总预算分开，量化落实到每一个员工头上，也规范了他们的职责和责任，预算管理方法体系是用来细分和规划企业管理中的各个分散的点，主要包括预算组织、预算编制、预算追踪、预算分析、预算控制、预算调整和预算结果考核等，科学合理的体系和机制才能够保证预算管理效率和效果。随着国内外学者对预算管理理论的研究，以及实体企业真正的运用预算管理理论，并将全面预算管理与其他学科如管理学、经济学和心理学等相互结合，全面预算管理理论和方法也日趋逐步完善加强^[2]。

IONESCU和BÎGIOI（2020）阐述了销售预算是最重要的预算活动。第一，销售预算反映在有关发现公司可能进入的潜在市场渠道和打算征服的市场份额的研究中。销售预算可以定义为通过在数量和价值方面提前建立规划。第二，从长期来看，根据这些预算可以制定投资计划和融资计划。短期而言，销售预测有助于制定制造计划（以及相应的成品库存或在制品预算）、制定采购计划和进一步制定费用预算（销售、供应）以及现金预算。无论是经营活动还是投资活动，销售预测都是至关重要的，不愧为“预算建设的基石”。第三，企业销售的预算水平是由更高层次的管理者根据市场和生产部门的数据确定的。第四，中长期预算问题的研究还应该考虑到企业相关的限制，这些限制是公司所在市场强加的，为了减少不确定性，可以使用某些技术。为了研究长期趋势，可以使用趋势曲线和长期相关性，将过去预测到未来，销售预算是基于消费者的意图或当前需求，并决定他们未来几年的行为^[3]。

Aggor（2020）在研究加纳预算与项目成功因素之间的关系时，阐述了检验时间、质量、安全、环境影响和现场争议与项目预算之间的关系。对收集的数据进行统计分析的结果得出结论，时间、环境影响和现场争议都与项目预算显著相关。具体来说，随着时间、环境影响和现场争议得分的增加，项目预算得分也随之增加。总之，预算因变量与时间自变量之间的关系最强，与环境影响和现场争议之间的关系较弱，这为加纳未来的建设项目预算管理提供了明确的关注机会^[4]。

Armitage、Lane和Webb(2021)公司管理者看到了采用协作方法编制预算的好处，这可以为中小企业的高级管理层决定谁参与这一过程提供指导。同样与实践相关的是尽管我们关于预算用于控制目的的证据不一，但企业管理者认为预算用于规划目的的价值相对较高。研究表明在规模较小、处于早期阶段的公司中，预算是为数不多的控制措施之一^[5]。

1.3.2国内相关研究

我国对全面预算管理的研究比较晚，20 世纪 80 年代，全面预算管理理论才被我国重视。随着我国改革开放的紧张，经济取得飞速发展，无论是政府、企业、学者也更加重视全面预算管理，从而也逐步推广了预算管理理论。

李胜利（2015）分析了企业预算管理失效原因，大致概括为为以下几点原因：一，企业不清楚究竟为什么做预算，更有员工和少数部门，把它只是当做一项任务来完成；二，企业做预算想的不是未来三五年或者更长的时间要把企业做成一个什么样的企业，战略定位不明确；三，企业做预算对基础假设数据缺乏客观的判断，与市场实际情况脱离；四，没有有效的考评制度和长期的保障措施^[6]。

包捷群、朱建跃和任整（2016）结合上海吴泾第二发电有限责任公司实际管理情况，详细分析阐述全面预算管理是如何显成效的，通过对经营管理、运营管理、安全管理、检修管理、燃料管理、财务管理、企业管理和其他管理的剖析，以及对细节的把握证明了全面预算管理的效果^[7]。

贡华章,于增彪和刘强等（2018）研究了预算管理如何从西方的引进以及如何在我国发展，并以以中国石油为例子，阐述了全面预算管理从编制、执行、管控、考核到最后的保障措施， 最初以现金为王的理念，侧重资金预算,后来及看重资金预算有着重做好利润规划, 最终有了全面预算管理系统^[8]。

熊艳（2020）研究了基于公司治理的预算松弛，以预算松弛的产生的具体情境理论分析的切入点，通过文章对预算工程中产生松弛行为博弈论模型分析，得出公司治理中股权结构等因素是影响预算松弛产生及其大小的重要因素，为为何要基于公司治理视角来研究预算松弛行为作出一个具体的回答^[9]。

辛歆（2020）研究了将信息化技术和企业全面预算管理体系的关系捆绑在一起,形成一个科学的系统，在执行全面预算管理的时候，各相关部门应对预算编制负主要责任，财务部只提供辅助工作。企业战略目标的分解形成了数据的主要来源，是所有员工工作资源的整合。换句话说，全面预算管理只有全体员工都重视起来，预算管理工作就会搞的更好，企业发展也会更好^[10]。

李翠萍（2020）研究了预算调整及其管理，阐述了预算调整管理应遵循的六大原则，即法制原则、限制原则、规范原则、民主原则、问责原则和绩效原则^[11]。

毕洁和闫华红（2020）通过将平衡计分卡和大数据结合，对预算进行了分析，并指出大数据和信息系统将是未来预算管理的重要支持^[12]。

汪丽杰（2021）着眼于中国预算发展初期出现的问题，为解决公司的基本预算问题，有必要树立全员性，全过程性，全方位性的预算管理理念，建立适当的预算管理控制体^[13]。

张志红（2021）在研究电力企业预算管理的激励机制时阐述了无论是在预算的编制期间还是后期预算目标的实施期间，各个部门之间都要加强相互沟通，保证信息的透明性，避免信息不对称性带来的消极情绪。让员工和管理层的认知保持在同一层面，避免对预算目标产生误解，为后续员工实现预算目标增加积极能动性。相反，如果信息沟通不畅会让预算执行效率低下，而且员工还会产生抵触情绪^[14]。

刘俊勇（2022）就预算管理方向提出了一些想法和主张，认为公司的战略目标是一个公司前进的方向，全面预算管理从编制、追踪、分析到最后的业绩考核都应该迎合这个方向^[15]。