会计学-比亚迪全面预算管理优化思考

比亚迪全面预算管理优化思考

1 绪论

近三十年来，国家经济水平不断提高，一些具备雄厚实力的企业不断地涌现出来。目前全球经济一体化进程逐渐加快，为了与时代发展的需求相适应，企业需探究迈向国际的方式。立足于实际，虽然大多数企业经济实力不断提升，然而缺失强大的创新能力与有效的生产力；最本质原因是企业内部管理制度有待于改进与完善，存在诸多局限，特别是在企业内部管理方面，所存在的局限最明显。行业整体竞争程度日趋激烈，同时管理制度不完善，各企业争夺政府赋予的资源与资金，致使竞争程度更加剧烈。尽管市场竞争激烈，然而由于在资金方面的报偿极其可观，研究开发商的数量依然是不断增加。以既有的研究结果为依据，表明目前我国诸多行业取得快速发展。各企业需充分考虑有效利用好转折点发展的优势这一侧重点。目前各企业在发展的过程中既要在资源方面争夺与竞争，同时还需对比综合能力。企业为了提高服务质量与效率，构建良好的品牌形象，完善与优化内部管理系统，最大化分配资源，需要将提高内部管理能力作为发展的重点目标方向，合理配置与优化资源，推动企业持续发展，并为企业的长治久安提供有效的保障。本文通过举例说明目前比亚迪公司全方位预算管理的模式，归纳管理时存在的问题与不足，为与企业预算管理体系相适应提出建议与配套解决问题的具体策略，可供其他企业借鉴学习。在一定程度上促进了中国企业对全面预算管理进行完善，同时也可以有机地结合全方位预算管理制度及企业自身特征。此预算管理系统针对企业经营的指引与战略的有效施行、对员工进行严格考核、且予以奖惩、合理分配资源等多层面均存在可能性与创新点；为加快企业实现经营管理精细化的进程，使企业在战略上实现持续发展、提高综合实力提供有力的支撑。

2相关理论

2.1全面预算管理的内涵

全面预算管理是企业管理系统中的重要组成部分，在企业的管理活动中扮演着重要角色。全面预算管理是以战略目标为导向，统筹规划各项经营活动和财务结果，对企业的各项财务资源和非财务资源进行分配，要求全部人员参加到预算编制执行过程中，并对该过程进行监督分析，对结果进行考核评价，进一步推动战略目标的实现，促进企业的可持续发展。

2.2全面预算管理流程

全面预算管理在企业经营管理的过程中是最为重要的模式，在应用的过程中，需对企业特征予以高度地重视，使企业管控流程化得以实现。以全面预算管理为契机，协助企业优化业务与合理配置资产，推动合理配置人力资源。重新整合资源以后，企业实现目标需按照任务的内容合理有效地分配人力资源。以上是企业调节运转且使战略目标得以实现、推动价值提高的主要进程。为了构建健全完整的全面预算管理体系，需制定合理有效的目标，然而针对预算施行编制与执行以及考核等。

3 比亚迪公司全面预算管理的现状

3.1比亚迪公司简介

比亚迪品牌诞生于深圳，于1995年成立，业务横跨汽车、轨道交通、新能源和电子四大产业。2003年成长为全球第二大充电电池生产商，同年组建比亚迪汽车，比亚迪汽车遵循自主研发、自主生产、自主品牌的发展路线，产品的设计既汲取国际潮流的先进理念。2022年6月10日，比亚迪股价大涨近7%，市值突破万亿元，股价再创历史新高。比亚迪成为首个跻身万亿市值俱乐部的汽车自主品牌。2022上半年，比亚迪超特斯拉成全球新能源车销冠。

3.2比亚迪公司全面预算管理的现状

3.2.1预算编制的现状

（1）编制方法

目前，比亚迪公司采用的主要编制方法有固定预算法和项目预算法。比亚迪公司的下属部门根据上级下达的目标，确定本年度要完成的工作量，并对本年度的收支进行预估，根据预估好的数据来进行预算的编制。各部门编制完成后，上报给财务部，财务部再进行汇总编制。

（2）编制流程

①制定全面预算目标

一年一度的预算编制工作，一般是在10月-11月开始进行，比亚迪公司组织各业务部提出下一年度的目标和资源需求，交由财务部门整理汇总，并上报CEO办公室成员进行审核。在每年的11月初，CEO办公室召开下一年度的年度预算会议，根据上年的工作成果及各部门10月中旬报送的目标及资源需求，CEO办公室整理出未来一个年度的相关计划，并下达给各个部门。

②编制预算

财务部在比亚迪公司CEO办公室发出的未来一个年度的工作计划後，在10月-11月间开始拟备该公司的一年一度的预算工作。预算编制任务首先根据各部门的业务或产品分类进行分拆，分拆之后，下达至各个业务部门，各部门的负责人将部门的预算数据进行整理，整理完成后，报送给财务部门。财务部汇总预算数据，编制比亚迪公司未来一个年度的预算报告。该项工作大约要进行1个月左右，财务部汇编完成后，报送CEO办公室。CEO办公室收到年度预算报告后，会在内部对初版预算报告进行分析审查，对不合理或填报有误的地方都会做出相应的标注，之后反馈给财务部门，财务部持续优化编制预算。最后优化完成的预算经过CEO办公室审批通过后，比亚迪公司年度预算初步完成，CEO办公室向董事会上交年度预算，董事会加以审核且批复能够执行与否。在编制预算时，假如公司存在重大事件需加以决议的时候，财务部向请CEO办公室提交重大事件且加以审议，同时办公室进行科学与专业化地研究，办公室通过审议后再向董事会加以反馈从而获得批复。最终，当比亚迪公司的董事会签字批准之后，比亚迪公司年度全面预算编制工作就告一段落了。

图3-1 比亚迪公司的预算编制过程图

（3）适当采用滚动预算和零基预算

战略预算指标体系的建立将比亚迪公司战略目标和全面预算管理有机结合，使得预算编制的范围能够覆盖公司所有生产经营活动，有效协调公司内部资源。比亚迪公司目前预算编制方法比较单一，而以企业战略作为出发点实施的预算管理可以根据公司不同业务选择合适的预算编制方法，为预算的执行，目标的实现做好基础。由于预算的编制覆盖到企业的整个经营业务，一旦编制完成将直接影响年度经营目标计划了战略目标的完成情况，为了确保全面预算管理的有效落实，企业应根据自身的发展情况，行业性质，业务特点，科学的选择预算编制方法。在预算编制方法的选择过程中应加强滚动预算的应用，同时可采用各种预算相结合的应用方式，根据不同业务选择合适的编制方法，提高预算编制合理性，针对比亚迪公司目前的业务特点为切入点，根据预算内容，选取了如下比较有代表性的业务，分析该怎么样去选择合适的预算编制方法，以确保比亚迪公司的预算目标能够更好实现。

1）销售预算

选择滚动预算法：比亚迪公司发展定位决定了公司要以战略的目光去不断提升自身行业定位，仅仅依靠目前的用以往的编制数据来固化的预测未来的收入显然有些不合理，比亚迪公司需要综合内外环境因素，结合自身资源竞争优势，选择滚动预算方法对市场情况进行动态分析监督，实现综合平衡，有效指导企业的运营方向。

2）主营业务成本

选择增量预算法：由于比亚迪公司主要是科技园区类企业，主营业务成本构成主要是投资性房地产的折旧依旧维修类业务，相对比较稳定，所以可以根据历史数据为基础，结合预算期内的计划安排，对本期预算做综合预测。

3）管理费用和销售费用

选择增量预算法与零基预算法相结合的方式：当前比亚迪公司的管理费用主要包括办公费、差旅费、招待费、交通费、会议费以及职工薪酬等。其中职工薪酬由于人员变化不大，相对比较稳定，因此可在去年基础上做适当调整，采用增量预算法。而其他的费用如办公费、招待费、交通费、会议费和差旅费，则可以根据公司业务发展情况和下一步战略发展方向，从实际情况出发，分析预算期经济活动，采用零基预算法，尤其对招待费和会议费等重点关注费用，不应片面的采用增量预算法进行编制，需要严格控制，避免形成费用宽余的现象。

表3.1比亚迪公司预算编制内容

预算分类               负责部门              编制依据

利润预算                财务部            期间费用、营业收入、营业成本

资产负债预算            财务部            资产负债表的期初数为基点

财务费用                财务部            现有的资金结构及利率

税费                    财务部            部门及业务类型

生产费用                生产部            预计销售量

采购预算                生产部            按部门及业务类型编制

管理费用                综合部            费用项目

人工成本预算            综合部            职工工资

研发费用                技术部            研发进度

销售费用                营销部            部门及业务类型

销售收入                营销部            部门及业务类型

3.2.2预算执行的现状

（1）预算支出的执行情况

比亚迪公司本年度预算通过财务部进行汇编实现，经由董事会批复且明确之后，财务机构向各预算执行机构下发数据与指标，各机构以预算内容与额度为依据严格地实施。现阶段比亚迪公司对销售费用（比如广告宣传费、业务推广费等）预算的执行最为重视，因为对于当下的比亚迪公司来说，随着比亚迪公司所在行业的快速发展，怎样以把控好成本为基础，把握产品回款的进度，是资金管理的侧重点。比亚迪公司每年度销售费用支出指以各部门任务目标为依据有效地定制预算支出情形，具体预算支出额度借鉴各部门成本规范标准加以制定。

在比亚迪公司预算实际执行的过程中，销售费用的执行和控制都是由财务部门来批准的。在正常情况下，本年度预算已经通过审批的费用是可以获得批准支付的。但根据现金流量控制原则，预算中大额资金的支出必须在满足支付条件后，经CEO办公室审核后方可支付。假如经由CEO办公室的审核明确并非需支付的款项，财务部对其支付申请予以拒绝。针对预算外的额度，需要获取CEO办公室甚至于董事会的审核与特别审批方可实施。

（2）预算调整

由于比亚迪公司产品运维和销售过程存在波动，致使预算编制存在不完全正确的可能性，为了有效地应对上述情境，比亚迪公司在每年度的年中将存在调节预算的的机会，假如需要预算调节调整的话，需要调整预算的部分由要调整预算部门的负责人提交预算调整申请，写明调整金额和原因。财务部将所有要调整的事项和金额编制汇总表单，提交CEO办公室审批。CEO办公室审批通过后，该笔预算可以调整。若CEO办公室没有通过相应的审核，将不能加以预算调整。通常情况下，出现以下事项会进行全面预算的调整：第一，董事会变更企业规划，

需重新制定年度经营规划；第二，市场环境与年初的假设预算完全彻底偏离，实质上其运营情况与预算指标存在极显著的差距；第三，不可抗力事情发生；第四，公司预算决策组织所认同的其它事宜。

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