关于中小企业会计信息质量问题的研究

一、绪论

（一）研究背景

自从会计信息产生以来，会计信息的质量问题就变成了人们关注的焦点，在网络化时代更加透明、清晰的今天，会计信息质量问题却依然是个世界级的问题。因为在进行会计实务工作的过程中，会计信息的品质是开展会计理论、尤其是会计实证的一个关键问题。它的优劣程度会给会计实操带来不同的影响，从国家相关部门发布的有关与会计信息品质的数字来看，国内的部分公司的信息质量问题面临着很大的问题，必须要立即改善会计信息质量，它的作用不可忽视，尤其是对公司效益的长久发展等起到巨大的作用，这将直接影响金融信息用户在进行经济决策时的有效性和合理性。因此，如何分析出我国会计信息质量状况，并制定相应的对策，是当前我国会计理论界急需解决的重要问题。文章就如何改进我国中小企业信息质量的问题进行探讨。

（二）研究目的

中小企业的财务信息质量问题越来越突出，不仅影响到公司的内部经营，而且还会造成外部的会计信息使用者无法作出准确的决策。另外，会计信息的品质好坏是公司形象的“代表”，一个好的形象能给公司带来契机和发展，为防止以次充好，提高我国中小企业的财务信息质量刻不容缓。在我国现阶段，信息不对称与不确定因素充斥着市场经济。目前，我国中小企业中会计信息披露不足、会计信息传递速度缓慢、信息资料单一、会计信息失真等问题日益突出。为此，文章就国内目前的会计信息系统存在的一些问题和对策进行了探讨，以期对我国中小企业的财务信息环境有所改善。

（三）研究意义

在经济发展的进程中，财务信息的质量是衡量企业经营和绩效的重要指标，对于个体和社会而言，财务信息质量关系到广大投资者的切身利益和建立发展现代中小企业制度。对于国家而言，也对国家的政策的制定起到一定的影响。文章结合我国目前的信息质量状况入手，针对我国当前的财务信息的品质进行了深入浅出的剖析，结合当前的国情提出了改善中小企业财务信息质量的具体措施，同时，对于完善我国的会计信息质量体系也有重要的理论指导作用。

（四）研究现状

安庆钊（2017）根据相关的法律准则，财务信息的特征在经济业务的处理的中起到了相当大的作用，他指出了中国的会计信息质量特征之间不应当是平衡的关系，应当是根据其中的一些逻辑关系，让他们更加紧密的结合起来，各个会计信息质量特征之间的关系不应当是独立存在的个体。

陆浩（2018）他注重研究会计文化在信息披露方面的作用，由此他得出文化对财务信息的披露的影响大致为两个方面，一方面是通过会计文化属性来辩证的看待其影响，另外一方面则通过对经济的间接刺激，从而造成对财务信息披露的影响。

蒋瑜峰，袁建国（2018）经过对国内外文献的相关研究，他们将我国目前的会计信息质量研究成果客观的分为定量与定性两类。

李海兰（2018）建立了一套针对非上市和上市中小企业的财务信息质量评估指标体系，还对我国的中小企业进行分类，这是建立我国上市公司会计信息质量评估的关键所在。

王小娟，万映红（2019）采用可靠性、完整性、相关性和及时性等14项指标，建立了我国上市公司的财务信息质量评估指标，运用模糊综合评判方法对其进行了评估，并对其合理性进行了验证。

周咏梅（2019）构建了政府会计信息的质量特性，包括绩效透明和流程透明，为后人对我国企业的财务信息品质特点的研究奠定基础。

王抒（2020）在相关的实证研究中，通过回归分析可以得出，国内事务上市公司的财务状况与投资不足、投资过度等因素存在显著的正相关，而从公司性质上看，上市公司所受到的影响要大于国有控股公司。在完善会计信息质量和规范企业投资行为的分析中，倡导积极拓宽融资渠道，提高会计信息质量，规范政府对上市公司的管理。

黄俊威和龚光明（2019）他们认为融券卖空交易会对股价下行造成推动作用，这会使得企业管理层降低与投资者之间的财务信息不对称程度，从而使得资本结构快速调整。

美国议会于二○○二年七月通过《奥克斯法案》，该法案从会计及企业的视角，为政府提供一套完整的管理方案。比如通过改进会计处理的准确性，完善财务信息的披露，确保审计人员的独立性，从而改进公司的管理。Leftwich等（2021）和Baker等（2020）他们从公司治理入手从而探究会计信息品质对其影响，结果是他们发现对于会计信息的品质影响的因素很多，其中会计信息品质优劣是企业治理的一个重要组成部分。

Yeo等（2022）通过研究持股比发现了上市公司的一个奇怪的现象，随着高管们持股比的上升，公司的会计信息质量也普遍上升，这就表明高管们更加重视公司的发展或者更乐意让外界看到公司好的形象，但是当高管们的持股比下降时，财务信息的品质也出现了下滑。

LimpaPhayom（2022）经过分析企业的运营成本和获得的利润得到了一些规律，他发现企业的财务信息质量和企业领导持有的股票的情况密切相关。

二、中小企业会计信息质量现状

（一） 中小企业的界定

中小企业是指在国内有一定规模的公司，并按有关法规在我国境内设立。包括微型、小型和中型企业（一般企业）。“中等企业、小型企业、微型企业”的划分，由国务院主管中小企业事务的相关部门会同国务院有关部门共同拟定的，由国务院批准并发布的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》所确定。

表2-1中小企业划分标准

（二）会计信息质量概念及特征

1. 会计信息质量概念

会计信息的质量是反映各种经济活动的真实、客观的会计信息，它能精确地反映出各种经济活动的各种经济要素。按照经济学家克劳斯比的标准，从企业的视角来看，会计信息的品质应该是在一定程度上满足会计标准（制度）的要求，在此，会计标准（系统）就是“模板”。

2. 会计信息质量的特征

（1）可靠性是指会计资料必须具有客观性和可证实性。

（2）真实性就是要如实反映企业经营成果和财务状况。

（3）相关性是指与用户要处理的问题相关的会计信息，也就是用户做出的决定，并且能够影响到他们的决策。

（4）可理解性是指会计信息的可读性，一定要方便信息使用者利用此信息，因此它是清晰明了的。

（5）可比性是指同一公司的会计资料尽可能地与其它公司的同类会计资料具有相同的口径和可比性。

（6）实质重于形式要求会计人员一定要注意关注点应在会计业务的实质，而不是关注是否在相关法律法规的范围之内。

（7）重要性是指在企业相关业务中当数值很小的业务但是却对利润影响很大时，例如扭亏为盈时这就要求企业“在会计确认和计量时，对于相关业务的重要性，应采取不同的会计处理方法。”

（8）谨慎性是指在会计确认和计量中，必须“不能多计资产或收入，不能减少负债和支出，不能做秘密的准备。”

（9）及时性是指在向使用者发送信息之前，必须向使用者提供。

三、中小企业会计信息质量的现状及存在的问题

（一）中小企业会计信息质量的现状

当前，我国中小企业会计信息存在着相当严重的问题，那么这就对中小企业的财务信息质量提出了更高的要求。首先，有些公司的领导直接指使财务人员知假作假，伪造的方式和手法千差万别，表现各异：某些单位在原始的凭证上故意填写错误的信息，以此来进行虚假的买卖，更有甚者采用伪造的原始凭证的方法来进行所谓的“变通”，把部分不正当的收入和支出转化为“合法”的收入和支出；有的单位利用账务制度不健全，账簿、帐实之间存在着严重的不一致；有的财务报告作假，有的故意篡改，有的甚至编制了两份报告，一份是给自己看，一份是给税务局看，就是广为流传的“阴阳合同”。此外，自己截留、转移企业资金、坐支收入、多列或少列费用、人为调节盈亏、虚报；企业的资产帐面与企业资产的真实数量存在相当大的差异，存在着资产管理上的不规范，导致了资源不清、账实不符等问题。造成大量的会计报告使用者无法掌握公司的实际财务情况和运营结果,这使得财务报告不能较准确地反映企业的经营活动和业务。

其次，会计财务信息也受这会计准则自身的限制。比如：由于会计原则中的假设原则的限制，会计人员在一定程度上要需要借助外部的会计信息进行估算，因此，这就不可避免的存在着相当大的主观因素。还有，在会计业务的处理中具有很多的不确定性，比如无形资产的折旧年限、估计残值、固定资产的资产折旧年限等，在一定程度上影响了会计资料的完整性。另外，在同一账务中，经常有许多会计核算的办法可供参考，尽管有的选择也有一些可遵循的原则，但是也具有很强的主观性。例如在存货计价、折旧方式方法等方面，采用的方法不一定能真正的反映出客观的情况，从而导致会计信息的失真。

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