我国中小企业财务管理存在的问题与对策

1 绪论

1.1 研究背景

在市场经济迅速发展的今天，中小企业已经成为了国家经济体系中不可缺少的一部分。中小型企业不但在增加工作岗位、提高收入方面起到了很大的作用，还是推动创新和经济多样化的关键驱动者。然而，尽管中小企业在经济发展中发挥着重要作用，但它们也面临着财务管理方面的诸多问题，这限制了它们的可持续发展和竞争力。首先，中小企业往往面临资金短缺的问题。由于信用状况和资金来源的限制，它们往往难以获得银行贷款和其他融资渠道，导致资金链断裂和经营困难。其次，中小企业在财务报表编制和财务分析方面存在不足。没有一个标准的会计制度，也没有一个财务管理系统，使得中小企业的财务报表往往缺乏准确性和可比性。同时，中小企业在财务分析方面也缺乏专业知识和技能，无法全面评估企业的财务状况和经营绩效。此外，中小企业在资金管理和风险管理方面也面临困境。缺乏有效的资金管理策略和风险管理机制，使得中小企业在资金使用效率和风险控制方面存在较大的隐患，容易陷入资金紧张和经营风险增加的境地^[1] 。所以，对我国中小企业财务管理中存在的问题进行了研究，并给出解决的办法，对于帮助中小企业改善财务管理能力、提升竞争力具有重要意义。在对中小企业财务管理存在问题的原因和特征进行深入分析的基础上，提出了一些切实可行的对策和建议，可以为中小企业提供有针对性的指导，促进其健康发展和可持续经营。

1.2 研究意义

财务管理作为企业管理中的重要环节，其作用非常关键。它对企业的生存质量和实现长期发展目标具有决定性影响。有效的财务管理对于控制成本、合理使用营运资本有着举足轻重的意义。从而使企业在经营过程中的财务风险降到最低，从而达到企业价值的最大化。为此，必须不断地对企业的财务管理进行优化。尽管在改革开放以后，民营企业得到了繁荣发展，并且在市场经济中起到了越来越大的作用。但是，在多种宏观环境、政策调控、金融环境和法律限制的影响下，中小型民营企业的市场竞争力被显著削弱，成为了市场上的弱势群体之一。

本文从我国中小型企业的实际情况出发，运用现代财务管理的基本原理，对其存在的一些问题进行了较为全面和深入的剖析。在本文的研究中，特别注重与中小企业的实际运营和财务情况相结合，并试图找到一条切实可行的、适用于中小企业发展的财务管理之路。通过这样的研究，旨在推动企业朝着更好的方向稳健发展，并为中小企业的可持续发展提供有益的指导。

1.3 国内外研究现状

1.3.1 国外研究现状

关于中小企业的研究，国内外很多学者都做了一些理论与实践上的探讨。在理论上，有美国弗雷德等人所著的《财务管理精要》和英国理查德等人所著的《公司财务原理》，从财务管理的视角，对中小型企业进行了较为深刻的分析。卡尔森和其他学者的实证分析表明，技术创新可以促进新兴产业的兴起，并为民营中小企业创造良好的发展空间。瑞典学者朱利对小企业兴起的原因进行了分析，并给出了理论上的解释。在实践研究方面，德国的泰博尔与玛尔贝利对制造刀片与铜制品的私人中小型企业进行了调查。卡尔森和他的学生们以零售行业中的小型公司为例进行了实证研究。索托通过对英国一大批机器公司的调查，对小型机器公司的成长机制进行了剖析。此外，还有许多经济学家对中小企业在工业化过程中的作用进行了研究和探讨。经济史家罗斯·罗伯特认为，区分中小企业最好的方法是将其与大企业进行对比^[2] 。在我国，中小企业中，投资者、经营者、经理等具有较强的直接和稳定的联系，其与企业中的雇员也具有较强的私人联系。这种区别使得中小企业在经营模式和组织关系方面与大企业有所不同。

关于财务管理方面的研究。对于中小企业的财务管理问题，国外学者做了很多的分析与研究，他们的重点是中小企业的特殊性质，它对企业的财务管理工作的影响，以及它对企业的生存的影响。美国学者亚历山大·沃尔把企业产权比率和固定资产比率这两个财务指标用线性关系联系在一起，从而成为金融综合评估的开创者。在此基础上，通过对各指标的综合评分，对公司的整体信用状况进行了综合评价。这种方法综合考虑了多个财务指标，以综合评价企业的财务状况。这种方法在中小企业财务管理研究中得到了广泛应用，为企业提供了评估和改进财务状况的参考依据。随着研究的深入，财务管理学科也逐渐涉及更多方面，包括财务规划、资金管理、成本控制、财务决策等，以帮助企业实现长期发展目标并提高其竞争力。

1.3.2 国内研究现状

关于中小企业方面的研究。中小企业其在市场上的竞争拥有一定的经营灵活性，资金占用少，投资回报周期短等优点。同时，中小企业也表现出了强大的适应环境、自主创新的能力，是促进国内、国际经济发展的一支重要力量。林书年曾提出，中小型企业和大型企业的最大差别是“规模”。但由于其自身的规模制约，其在我国的市场中并不具有优势。包锡妹还指出，我国中小型企业在经营上表现出各自为政，形式多样，规模小，市场占有率低等特征。于惠芬则认为，在这个行业内，中小型企业的竞争中，缺少了资源上的优势。林毅夫、李永军等学者认为，“中小企业”是一种内涵比较模糊的概念，目前国内对“中小企业”的界定尚不明确。而在白钦先看来，这类公司在一个国家和区域的经济发展过程中属于弱位强势的一类。这表明中小企业在国际和社会发展中具有战略性地位的特殊性，其强势体现在特定领域的战略地位，而劣势则体现在规模较小、技术水平低、市场份额低、劳动生产率低等方面，在市场竞争中处于劣势地位^[3]。对中小企业的研究有助于更好地理解它们在经济发展中的地位和作用，并为中小企业的发展提供相应的支持和政策指导。

关于财务管理方面的研究。学者刘均岩的财务管理研究则是从宏观角度出发，对其运作机理进行了探讨，同时也为后续的相关研究提供了一些理论依据。但是，他的理论在现实指导上还存在着一定的局限性，在现实中指导作用有限，对策研究还有待于进一步完善。在《企业财务管理与核心竞争力的提高》一书中，曲辉教授对“财务管理”进行了定义，并着重阐述了财务作为目标，对财务资金进行决策、规划和控制的重要意义。这一定义为财务管理提供了一个明确的范畴，将其与企业的核心竞争力提升联系在一起。樊路在其《浅谈企业财务管理及成本控制》一文中指出，企业要想在市场竞争中求得生存与发展，就一定要强化财务管理，尤其是成本控制，这一点尤为重要。成本控制对于企业的盈利能力和竞争力至关重要，樊路的研究提出了加强财务管理、进行成本控制的重要性。

1.4 研究方法

（1）文献研究法

利用文献搜集工具搜寻并积累各类财务绩效相关文献资料，深入了解国内外研究情况，加深对财务绩效相关概念的理解和掌握，进而增进对财务绩效评价的科学认知。

（2）理论分析法

通过对相关理论、模型或框架的分析和解释，探索和解决特定的研究问题。

2 相关理论

2.1 中小企业概念与特征

中小企业是指相对于同类产业中的大公司，在经营、人员和资产等方面，相对于大公司而言，中小企业是一个相对弱小的经济实体。这些企业一直以来都是西方发达国家经济的主要力量，并在我国经济发展中扮演着重要的角色。它们对于促进经济发展和增加就业等方面具有显著的意义。随着时间的推移，对中小企业的研究也逐步完善起来。

对中小企业的定性定义，通常是以企业的产权集中度、企业的经营方式、市场地位等作为衡量指标。该方法存在着一定的主观性，难以对其进行精确的量化与评价，原因是对其没有一个清晰的量化标准。因此，这一做法并不被多数国家视为惟一的准则。就世界各国对于中小企业的定义而言，二次大战后美国的经济学者卡普兰指出，小企业通常拥有与拥有相同的管理权力，但他们并没有建立一个专门的研究与分析机构，也缺少一批有专长的人员。小型企业基于交易的需要而投资，并在交易中获取收益。他们不能以发行债券或银行融资补充资金。在小型企业中，业主，雇员和消费者是互相依赖的。由此，我们可以看到，小型企业最大的特征就是它的自主性和个体所有权。美国的相关文献也给出了对小企业的评判标准，它认为小企业为个人所有，具有自主经营的特点，在市场上通常不具备决定性的作用^[4] 。哈罗德·威特将面粉，黄油，汽车，玻璃制造业中的大小公司进行了对比，发现这些小公司一般都是独立的，他们使用的是本地的资源为原材料，而且他们的成本也很高，往往依赖于大企业的存在以保持生存。因此，中小型企业的定义一般是以定性为依据，综合了所有权、经营方式、市场地位等多种因素。这样的定义方式有很大的主观性，并且在实际操作中难以准确衡量。其他国家对中小企业的界定标准也强调其独立性、个体所有权和自主经营的特点。此外，小企业往往依赖于大企业的存在以维持生存。

总结而言，中小型企业是指那些规模较小、具备独立经营权和所有权的企业。它们通常具有相对简单的组织结构和下属单位，业务范围较为有限，多数为地方性小企业。这些企业普遍存在资金短缺和融资难的问题。虽然对中小型企业的定性界定清晰地揭示了其基本特征，但在实际应用过程中，若没有足够的数量支撑，企业界定的准确性和清晰性将明显降低，导致边灵模糊化的风险增加。

2.2 企业财务管理内容

筹资管理是企业基于自身的投资、生产需要或资本结构的调整，而采取的一种融资方式来满足融资需求的一种融资活动。在我国上市公司中，上市公司的融资手段一般分为两类：债务融资和股权融资。目的是为了降低企业的资本成本，降低企业的经营风险，满足企业的资本需求，提高企业的收益。筹资管理的核心在于确保企业能够获得所需的资金，并在选择适当的筹资方式时综合考虑各种因素。筹资管理在企业的投资、生产需求和资本结构调整中扮演着重要角色。通过合理选择筹资方式，企业可以降低资金成本、减少运营风险、满足资金需求并增加公司的收入。

对企业的营运资金进行有效的管理，就是对流动资产与流动负债进行有效的管理。营运资金的充足与否是企业正常稳定运营的必要条件。因此，在进行财务管理工作时，企业应特别关注营运资金管理。营运资金管理涉及企业对流动负债（如应付账款、短期借款等）和流动资产（如现金、存货等）的有效管理。它的主要目标是确保公司有充足的资本来支付运营费用，应付短期债务，以及满足公司的日常经营需要。营运资金管理对企业的正常运营至关重要^[5]。企业在财务管理工作中应注重营运资金的管理，以确保在经营过程中有足够的资金支持，并能够应对短期债务和日常业务需求。

成本费用是企业用于生产和经营活动的资本，也可以被认为是为获取收入而发生的费用。成本支出分为两大类，即期间费用和制造成本。成本和支出是企业内部运作效率的重要指标，当企业的收益比较稳定时，其就能反映出企业的利润。成本费用指标在企业的运营过程中起到了积极的作用，它不仅可以降低生产成本、减少不必要的支出，还可以优化企业的管理结构。成本费用是企业在生产经营活动中所支出的资金既包括期间费用也包括制造成本。有效的成本费用管理能够降低生产成本、优化资源配置提高企业的竞争力和盈利能打。

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